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印花税是什么?那些合同不需要进行缴纳?税率和计算方式是什么?

2019-08-10
宪法和法律规定,每一个公民都需要履行向国家缴纳税务的责任和义务。在我们的生活中,涉及到的纳税项目有很多,印花税就是其中一种。可能很多朋友都遇到过缴纳印花税的情况,但对于印花税的具体含义和相关的税率可能没有非常清晰的了解的和认识。其实现在印花税也有很多优惠政策,在很多情况下不需要缴纳。接下来无锡注册公司小编就为大家介绍一下“印花税是什么?那些合同不需要进行缴纳?税率和计算方式是什么”的相关内容。

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    宪法和法律规定,每一个公民都需要履行向国家缴纳税务的责任和义务。在我们的生活中,涉及到的纳税项目有很多,印花税就是其中一种。可能很多朋友都遇到过缴纳印花税的情况,但对于印花税的具体含义和相关的税率可能没有非常清晰的了解的和认识。其实现在印花税也有很多优惠政策,在很多情况下不需要缴纳。接下来无锡注册公司小编就为大家介绍一下“印花税是什么?那些合同不需要进行缴纳?税率和计算方式是什么”的相关内容。
    一、印花税是什么
    1、印花税的定义
    印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票,即完成纳税义务。
    2、谁是印花税的纳税人
    印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
    3、可以暂免征收印花税的项目
    (1)农林作物、牧业畜类保险合同;
    (2)书、报、刊发行单位之间,发行单位与订阅单位、个人之间书立的凭证;
    (3)投资者买卖证券投资基金单位;
    (4)经国务院和省级人民政府决定或者批准进行政企脱钩、对企业(集团)进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系,国有企业改制、盘活国有企业资产,发生的国有股权无偿划转行为;
    (5)个人销售、购买住房。
    二、签订哪些合同不需要缴纳印花税
    1、既有订单又有购销合同的,订单不贴花
    在购销活动中,有时供需双方只填制订单,不再签订购销合同,此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证,根据国税函(1997)505号文规定,该订单具有合同性质,需按照规定贴花。但在既有订单,又有购销合同情况下,只需就购销合同贴花,订单对外不再发生权利义务关系,仅用于企业内部备份存查,根据[1988]国税地字第025号文规定,无需贴花。
    2、非金融机构之间签订的借款合同
    根据《印花税暂行条例》规定,银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税,和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式,和股东所签订的借款合同,如果双方都不属于金融机构,无需贴花。
    3、股权投资协议
    股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议,只是一种投资的约定,不属于印花税征税范围,无需贴花。
    4、继续使用已到期合同无需贴花
    5、企业所签订的已贴花合同到期,但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕,需继续执行合同所载内容,即继续使用已到期合同,只要该合同所载内容和金额没有增加,无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加,或者就尚未履行完毕事项另签合同的,需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。
    6、委托代理合同
    代理单位和委托方签订的委托代理合同,凡仅明确代理事项、权限和责任的,根据国税发[1991]155号文规定,不属于应税凭证,无需贴花。
    7、承运快件行李、包裹开具的托运单据
    在货物托运业务中,根据国税发[1990]173号文规定,承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证,按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务,根据(88)国税地字第025号文规定,开具的托运单据暂免贴花。
    8、电网与用户之间签订的供用电合同
    根据财税[2006]162号文规定,电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。
    9、会计、审计合同
    根据(89)国税地字第034号文规定,一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。
    10、工程监理合同
    建设工程监理,是指具有相关资质的监理单位受建设单位(项目法人)的委托,依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定,代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同,是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。因此,工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同,无需贴花。
    11、三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税
    作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同,虽然购销合同、借款合同属于印花税应税凭证,但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人,无需就所参与签订的合同贴花。
    12、没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税
    印花税的征税对象是合同,或者具有合同性质的凭证。在商品购销活动中,直接通过电话、计算机联网订货,不使用书面凭证的,根据国税函(1997)505号文规定,不需缴纳印花税。例如通过网络订书、购物等。
    13、商业票据贴现
    企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现,从银行取得资金,但贴现业务并非是向银行借款,在贴现过程中不涉及印花税。
    票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下,为提前获得现金,将票据所有权转移给银行,银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。
    14、企业集团内部使用的凭证
    集团内部具有独立法人资格的各公司之间,总、分公司之间,以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单(或卡、书、表等),若只是内部执行计划使用,不用于明确双方供需关系,据以供货和结算的,根据国税函〔2009〕9号、国税发[1991]155号、国税函[1997]505号文规定,不属于印花税应税凭证,无需贴花。
    15、实际结算金额超过合同金额不需补贴花
    根据《印花税暂行条例》规定,印花税的征税对象是合同,征税依据是合同所载金额,而不是根据实际业务的交易金额。如果已按规定贴花的合同在履行后,实际结算金额和合同所载金额不一致,根据(88)国税地字第025号文规定,不再补贴花,也不退税。
    16、培训合同
    企业签订的各类培训合同,只有属于技术培训合同的,才需要按照“技术合同”贴花,其他的培训合同,不属于印花税征税范围,不需贴花。
    三、印花税税率及怎么算
    印花税税率规定
    1 购销合同:按购销金额万分之三贴花;
    2、加工承揽合同:按加工或承揽收入万分五贴花;
    3、建设工程勘察设计合同:按收取费用万分之五贴花;
    4、建筑安装工程承包合同:按承包金额万分之三贴花;
    印花税计算:
    《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》财税〔2008〕137号“对个人销售或购买住房暂免征收印花税”。
    《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》财税〔2008〕24号:
    对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。
    以上就是无锡注册公司小编对于“印花税是什么?那些合同不需要进行缴纳?税率和计算方式是什么?”有关内容的简单介绍。依法纳税就需要我们对税种税率有基础的了解,才能让我们更好更正确的进行纳税,避免因为自己的问题出现漏税的情况,给自己和企业带来不必要的麻烦。